As Zonas de Livre Com\u00e9rcio do Uruguai foram criadas por lei em 1923.<\/p>\n
Posteriormente, em 1987, a Lei n\u00ba 15.921 modernizou o regime das Zonas Francas em v\u00e1rios aspectos, por exemplo, permitindo que elas fossem operadas por empresas privadas, determinando que os monop\u00f3lios estatais n\u00e3o seriam aplicados nelas, etc. Por sua vez, essa lei autoriza a realiza\u00e7\u00e3o de todos os tipos de atividades nas Zonas de Livre Com\u00e9rcio, n\u00e3o apenas atividades industriais e comerciais, mas tamb\u00e9m servi\u00e7os.<\/p>\n
Atualmente, h\u00e1 v\u00e1rias Zonas de Livre Com\u00e9rcio administradas por empresas privadas, algumas das quais t\u00eam excelente infraestrutura, incluindo instala\u00e7\u00f5es de telecomunica\u00e7\u00f5es.<\/p>\n
As Zonas Francas s\u00e3o um dos v\u00e1rios instrumentos que o Uruguai, apoiado por sua pol\u00edtica econ\u00f4mica liberal e recursos humanos, estabeleceu para desenvolver seu papel tradicional como centro de servi\u00e7os para a regi\u00e3o.<\/p>\n
A estrutura da pol\u00edtica econ\u00f4mica uruguaia \u00e9 totalmente adequada para o desenvolvimento de Zonas de Livre Com\u00e9rcio, uma vez que, por exemplo, h\u00e1 total liberdade de entrada e sa\u00edda de moeda estrangeira, bem como de c\u00e2mbio, sendo poss\u00edvel contratar em qualquer moeda estrangeira e as obriga\u00e7\u00f5es serem executadas na moeda estipulada.<\/p>\n
Cont\u00e1ctanos para m\u00e1s informaci\u00f3n<\/span><\/a><\/p>\n O Novo Sistema Tribut\u00e1rio, que entrou em vigor em 1\u00ba de julho de 2007, n\u00e3o introduziu grandes mudan\u00e7as no regime das Zonas Francas. Ela at\u00e9 mesmo eliminou a reten\u00e7\u00e3o do imposto de renda, que em certos casos as empresas uruguaias (incluindo as empresas da Zona Franca) eram obrigadas a reter ao distribuir dividendos a seus parceiros ou acionistas estrangeiros.<\/p>\n Os motivos expressamente declarados pelo Estado uruguaio para a cria\u00e7\u00e3o das Zonas Francas foram promover investimentos, expandir as exporta\u00e7\u00f5es, aumentar o uso da m\u00e3o de obra nacional e incentivar a integra\u00e7\u00e3o econ\u00f4mica internacional.<\/p>\n \u00c9 basicamente uma quest\u00e3o de atrair recursos e neg\u00f3cios n\u00e3o nacionais, com o Estado uruguaio oferecendo benef\u00edcios significativos em troca de seu estabelecimento e desenvolvimento no Uruguai, especialmente isen\u00e7\u00e3o total de impostos.<\/p>\n As Zonas de Livre Com\u00e9rcio do Uruguai s\u00e3o uma \u00e1rea do territ\u00f3rio nacional em que as regulamenta\u00e7\u00f5es alfandeg\u00e1rias e tribut\u00e1rias n\u00e3o se aplicam aos usu\u00e1rios da zona de livre com\u00e9rcio. O restante das normas se aplica tanto na FTZ quanto fora dela. A isen\u00e7\u00e3o de impostos \u00e9 uma vantagem das zonas de livre com\u00e9rcio uruguaias em compara\u00e7\u00e3o com outras zonas de livre com\u00e9rcio no exterior.<\/p>\n Nessa \u00e1rea, as regulamenta\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias e alfandeg\u00e1rias s\u00e3o diferentes das do restante do pa\u00eds nos seguintes aspectos:<\/p>\n As Zonas Francas uruguaias est\u00e3o isentas de todos os impostos nacionais, ou seja, n\u00e3o est\u00e3o sujeitas ao Imposto de Renda, ao Imposto sobre a Fortuna ou ao Imposto sobre o Valor Agregado, nem a qualquer outro imposto nacional criado ou a ser criado.<\/p>\n A \u00fanica exce\u00e7\u00e3o diz respeito \u00e0s Contribui\u00e7\u00f5es para a Seguridade Social (CESS). No entanto, essas contribui\u00e7\u00f5es n\u00e3o se aplicar\u00e3o a funcion\u00e1rios estrangeiros que renunciarem ao sistema de seguridade social uruguaio (at\u00e9 25% dos funcion\u00e1rios da empresa podem ser estrangeiros, e pode-se obter autoriza\u00e7\u00e3o administrativa para aumentar essa porcentagem).<\/p>\n Da mesma forma, tanto a entrada de mercadorias e servi\u00e7os na Zona de Livre Com\u00e9rcio quanto sua sa\u00edda para o exterior est\u00e3o isentas de todos os impostos.<\/p>\n Se as mercadorias forem transferidas do territ\u00f3rio uruguaio n\u00e3o livre para a Zona Franca, isso ser\u00e1 tratado como uma exporta\u00e7\u00e3o (n\u00e3o sujeita a tributa\u00e7\u00e3o espec\u00edfica e isenta de IVA e Imposto Interno Espec\u00edfico). Por outro lado, se as mercadorias forem introduzidas da Zona de Livre Com\u00e9rcio em territ\u00f3rio uruguaio que n\u00e3o seja de livre com\u00e9rcio, ser\u00e3o aplicadas tarifas de importa\u00e7\u00e3o. N\u00e3o \u00e9 permitida a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de Zonas de Livre Com\u00e9rcio para territ\u00f3rio uruguaio que n\u00e3o seja de Livre Com\u00e9rcio. No entanto, h\u00e1 algumas exce\u00e7\u00f5es, como as centrais de atendimento.<\/p>\n Outros benef\u00edcios<\/strong><\/p>\n Al\u00e9m disso, h\u00e1 benef\u00edcios n\u00e3o tribut\u00e1rios para os usu\u00e1rios da Zona Franca, em especial tarifas p\u00fablicas promocionais e n\u00e3o aplicabilidade de monop\u00f3lios estatais.<\/p>\n Em geral, as opera\u00e7\u00f5es realizadas por empresas estrangeiras com usu\u00e1rios da Zona Franca n\u00e3o geram impostos que devam ser retidos. De fato, os servi\u00e7os recebidos de empresas estrangeiras n\u00e3o est\u00e3o sujeitos a tributa\u00e7\u00e3o, nem os juros sobre empr\u00e9stimos feitos por empresas estrangeiras a usu\u00e1rios da Zona Franca.<\/p>\n No entanto, consideramos apropriado ressaltar que os usu\u00e1rios acima mencionados devem atuar como agentes de reten\u00e7\u00e3o de impostos devidos a terceiros nos seguintes casos:<\/p>\n Imposto de Renda para N\u00e3o Residentes (IRNR12%):<\/strong> sobre os sal\u00e1rios pagos a funcion\u00e1rios estrangeiros que dispensaram o Sistema de Previd\u00eancia Social. Todos os tipos de atividades industriais, comerciais ou de servi\u00e7os podem ser realizados em zonas francas.<\/p>\n Alguns deles est\u00e3o listados na Lei, mas n\u00e3o de forma restritiva, pois ela deixa a cargo do Poder Executivo autorizar outros que tendem a cumprir os objetivos (ben\u00e9ficos para a economia nacional ou para a integra\u00e7\u00e3o econ\u00f4mica e social dos Estados).<\/p>\n No que diz respeito aos servi\u00e7os, eles podem ser fornecidos da zona franca para usu\u00e1rios nas diferentes zonas francas e\/ou no exterior.<\/p>\n A t\u00edtulo de exemplo, podemos destacar algumas das atividades que podem ser desenvolvidas na Zona Franca:<\/strong><\/p>\n Comercializa\u00e7\u00e3o, armazenamento, condicionamento, classifica\u00e7\u00e3o, fracionamento, mistura, montagem e desmontagem de mercadorias ou mat\u00e9rias-primas de proced\u00eancia estrangeira ou nacional Como limita\u00e7\u00e3o operacional, deve-se observar que os usu\u00e1rios n\u00e3o podem prestar servi\u00e7os ou realizar qualquer atividade no territ\u00f3rio n\u00e3o franc\u00f3fono do Uruguai, sujeito a certas exce\u00e7\u00f5es detalhadas abaixo:<\/p>\n Em rela\u00e7\u00e3o aos servi\u00e7os inclu\u00eddos nos subpar\u00e1grafos a) a f) que podem ser prestados em territ\u00f3rio n\u00e3o alfandeg\u00e1rio, eles receber\u00e3o o mesmo tratamento fiscal que os servi\u00e7os prestados no exterior, tanto em rela\u00e7\u00e3o ao prestador quanto em termos de sua dedutibilidade fiscal pelo prestador de servi\u00e7os.<\/p>\n Cont\u00e1ctanos para m\u00e1s informaci\u00f3n<\/span><\/a><\/p>\n Os propriet\u00e1rios das empresas que utilizam a Zona Franca podem ser pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas. No \u00faltimo caso, elas podem ser organizadas de acordo com qualquer um dos tipos de empresa previstos na legisla\u00e7\u00e3o sobre empresas comerciais. Os tipos de empresa geralmente adotados s\u00e3o: Sociedade An\u00f4nima, Sociedade de Responsabilidade Limitada e Filial de Pessoa Jur\u00eddica Estrangeira.<\/p>\n Como regra geral, 75% do pessoal empregado pelos Usu\u00e1rios da Zona Franca deve ser composto por cidad\u00e3os uruguaios, mas \u00e9 poss\u00edvel solicitar uma exce\u00e7\u00e3o ao Minist\u00e9rio da Economia e Finan\u00e7as para alterar as propor\u00e7\u00f5es acima mencionadas por um determinado per\u00edodo de tempo por motivos justificados. O n\u00e3o cumprimento de qualquer um desses requisitos gera penalidades que podem resultar na perda de todos os benef\u00edcios fiscais.<\/p>\n Contribui\u00e7\u00f5es especiais de seguridade social (CESS) Os estrangeiros que obt\u00eam renda de servi\u00e7os prestados em uma rela\u00e7\u00e3o de depend\u00eancia com os usu\u00e1rios da zona franca, que renunciam aos benef\u00edcios da Seguridade Social uruguaia, podem optar por ser contribuintes do Imposto de Renda de Pessoa F\u00edsica (IRPF) – al\u00edquotas progressivas entre 10% e 25% – ou do Imposto de Renda de N\u00e3o-Residente (IRNR) \u00e0 al\u00edquota de 12%. Deve-se esclarecer que, ao renunciar aos benef\u00edcios da seguridade social, eles n\u00e3o teriam direito ao pagamento do CESS.<\/p>\n Essa op\u00e7\u00e3o s\u00f3 pode ser exercida em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s atividades que s\u00e3o fornecidas exclusivamente na zona franca, e os servi\u00e7os n\u00e3o podem fazer parte, direta ou indiretamente, de outros servi\u00e7os.<\/p>\n Deve-se observar que os dias trabalhados por pessoal dependente no exterior n\u00e3o s\u00e3o levados em considera\u00e7\u00e3o para fins de c\u00e1lculo do imposto mencionado acima.<\/p>\n Por fim, deve-se observar que o pessoal estrangeiro contratado pelas empresas cobertas por esse regime n\u00e3o pode exceder 25% do n\u00famero total de pessoal dependente.<\/p>\n A \u00c1rea de Zonas Francas da Dire\u00e7\u00e3o Geral de Com\u00e9rcio do Minist\u00e9rio de Economia e Finan\u00e7as (doravante denominada “AZF”) concede os benef\u00edcios derivados do estabelecimento na Zona Franca \u00e0s empresas que obtiverem o status de Usu\u00e1rios, diretos ou indiretos.<\/p>\n Os Usu\u00e1rios Diretos s\u00e3o aqueles que, por meio de um contrato com o operador de uma Zona Franca, obt\u00eam deste \u00faltimo as instala\u00e7\u00f5es f\u00edsicas necess\u00e1rias para realizar as atividades autorizadas.<\/p>\n Usu\u00e1rios indiretos s\u00e3o aqueles que contratam um usu\u00e1rio direto para permitir que ele use ou aproveite sua casa e\/ou instala\u00e7\u00f5es, o que tem a vantagem de permitir o in\u00edcio imediato das atividades e minimizar ou evitar investimentos.<\/p>\n Em ambos os casos, uma taxa peri\u00f3dica fixa deve ser paga em troca do status de usu\u00e1rio.<\/p>\n Tanto os usu\u00e1rios diretos quanto os indiretos est\u00e3o sujeitos \u00e0s seguintes formalidades:<\/p>\n Demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/strong><\/p>\n Os usu\u00e1rios da Zona Franca devem enviar \u00e0 Dire\u00e7\u00e3o Geral de Impostos suas Demonstra\u00e7\u00f5es Financeiras acompanhadas de um Relat\u00f3rio de Auditoria caso os ativos da empresa excedam US$ 690.000 ou quando sua receita operacional l\u00edquida anual exceder US$ 2.300.000. Em todos os outros casos, as demonstra\u00e7\u00f5es financeiras devem ser acompanhadas de um Relat\u00f3rio de Revis\u00e3o Limitada.<\/p>\n Tamb\u00e9m \u00e9 necess\u00e1rio apresentar uma declara\u00e7\u00e3o anual juramentada das compras e vendas realizadas durante o ano fiscal<\/strong>.<\/p>\n Aliena\u00e7\u00e3o de a\u00e7\u00f5es em empresas usu\u00e1rias da Zona Franca<\/strong><\/p>\n Por fim, consideramos apropriado incluir neste relat\u00f3rio o custo fiscal da venda de a\u00e7\u00f5es em empresas localizadas em Zonas de Livre Com\u00e9rcio.<\/p>\nObjetivos<\/h2>\n
Isen\u00e7\u00f5es e outros benef\u00edcios<\/h2>\n
Isen\u00e7\u00f5es<\/h3>\n
Usu\u00e1rios de zonas francas como agentes de reten\u00e7\u00e3o de impostos de terceiros<\/h2>\n
\nIRNR (12%):<\/strong> Ao fazer pagamentos ou cr\u00e9ditos a indiv\u00edduos estrangeiros como consequ\u00eancia de transa\u00e7\u00f5es financeiras. (por exemplo, derivativos, swaps, NDFs, etc.)
\nImposto sobre a fortuna (1,5%):<\/strong> Para d\u00edvidas com pa\u00edses estrangeiros em 31\/12 de cada ano, exceto empr\u00e9stimos, saldos de pre\u00e7os para importa\u00e7\u00f5es e contas a pagar por servi\u00e7os recebidos do exterior.
\nGarantia do Estado<\/strong>
\nDe acordo com a Lei, o Estado, sob responsabilidade por danos, garante ao Usu\u00e1rio, durante a vig\u00eancia de seu contrato, as isen\u00e7\u00f5es fiscais, benef\u00edcios e direitos concedidos a ele pela Lei.<\/p>\nAtividades autorizadas<\/h2>\n
\nInstala\u00e7\u00e3o e opera\u00e7\u00e3o de estabelecimentos de fabrica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n
\n
Natureza das empresas usu\u00e1rias da zona de livre com\u00e9rcio<\/h2>\n
Pessoal das empresas usu\u00e1rias da zona de livre com\u00e9rcio<\/h2>\n
\nConsulte o arquivo anexo “Special Social Security Contributions”.<\/p>\nTributa\u00e7\u00e3o de dependentes estrangeiros<\/h2>\n
Autoriza\u00e7\u00e3o para operar na Zona Franca: Usu\u00e1rios diretos e indiretos<\/h2>\n
Obriga\u00e7\u00f5es formais<\/h2>\n