Uruguay grava por territorialidad, no por residencia. Es el rasgo que define todo el sistema y el que más sorprende a quien llega de otro país: en principio solo tributan las rentas de fuente uruguaya. Acá está el mapa completo de impuestos, con las tasas vigentes, quién paga cada uno y qué implica para una empresa o para una persona que se muda.
Las tasas las fija la DGI y se actualizan: confirmá en el sitio de la DGI o con un contador antes de tomar decisiones.
Los impuestos principales, de un vistazo
| Impuesto | Qué grava | Tasa |
|---|---|---|
| IRAE | Rentas de actividades económicas (empresas) | 25% |
| IVA | Circulación de bienes y prestación de servicios | 22% básica · 10% mínima · 0% exportaciones |
| IP | Patrimonio neto en el país | 1,5% personas jurídicas · progresivo para personas físicas |
| IRPF | Rentas de personas físicas residentes | Capital 7% a 12% · Trabajo progresivo hasta 36% |
| IRNR | Rentas de fuente uruguaya de no residentes | 7% a 12% según el tipo de renta |
| IMESI | Consumo específico (combustibles, tabaco, bebidas) | Variable por producto |
El principio que ordena todo: territorialidad
En Uruguay se tributa sobre los ingresos de origen uruguayo. Se consideran de fuente uruguaya las rentas derivadas de actividades desarrolladas en el país, de bienes situados en territorio uruguayo y de derechos económicamente utilizados dentro del país.
La consecuencia para quien se muda es directa: las rentas generadas fuera de Uruguay, en principio, quedan fuera del alcance del impuesto. Es la razón de fondo por la que el país aparece en las conversaciones de planificación de residencia.
Con dos advertencias importantes. Primero, no hay reconocimiento de crédito por tributos pagados en el extranjero, salvo que exista un convenio para evitar la doble imposición con el país en cuestión. Segundo, la territorialidad tiene excepciones y matices que cambian según el tipo de renta: no es una exención automática y general.
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Tributación de empresas
IRAE — Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas
Es el impuesto central de la actividad empresarial: 25% sobre la renta neta. La base imponible es la renta neta efectiva ajustada a moneda nacional, con correcciones específicas para reflejar el impacto inflacionario.
Dos puntos que suelen pasarse por alto al proyectar:
- El IRAE y el Impuesto al Patrimonio no son deducibles como gasto.
- Los intereses pagados a entidades no residentes por préstamos son deducibles dentro de ciertos parámetros, y por lo general están sujetos a retención a cuenta del IRNR.
Lo pagan por igual la SA, la SRL y la SAS: la figura societaria no cambia la carga tributaria.
Quiénes son contribuyentes de IRAE
Quedan comprendidas las sociedades comerciales —SA, SRL, SAS— y también las personas físicas que desarrollan actividad empresarial y superan los topes de los regímenes simplificados. Es decir: no es un impuesto exclusivo de las sociedades, sino de la actividad económica organizada.
El impuesto se liquida por ejercicio y durante el año se abonan anticipos a cuenta. Ese detalle importa para el flujo de caja del primer año: se empieza a pagar antes de cerrar el ejercicio.
Impuesto al Patrimonio
Grava la tenencia de patrimonio neto en el país al cierre del ejercicio, después de deducir ciertos pasivos. Para personas jurídicas, la tasa es del 1,5%.
Dividendos
Los dividendos girados al exterior están sujetos a retención a cuenta del IRNR, particularmente cuando derivan de ingresos que ya tributaron IRAE en cabeza de la sociedad que los generó.
Tributación de personas físicas
IRPF — sistema dual
El IRPF grava las rentas de fuente uruguaya de las personas físicas residentes, y funciona con un sistema dual que separa dos categorías con lógicas distintas:
- Rentas de capital (alquileres, intereses, dividendos): tasas proporcionales de 7% a 12%.
- Rentas de trabajo: tasas progresivas que llegan hasta el 36%, con franjas y deducciones.
Esa dualidad importa al planificar: una misma persona puede tener una parte de sus ingresos gravada al 12% y otra a tasas progresivas mucho más altas.
Impuesto al Patrimonio de personas físicas
Las personas físicas pagan IP a tasas progresivas, que varían según sean residentes o no, y solo si su patrimonio en el país supera el mínimo no imponible, umbral que fija anualmente el Poder Ejecutivo.
No residentes: el IRNR
El Impuesto a las Rentas de los No Residentes grava las rentas de fuente uruguaya obtenidas por personas y entidades sin establecimiento permanente en el país. Alcanza ingresos de todo tipo: empresariales, rendimientos de capital, rentas de trabajo e incrementos patrimoniales.
Las tasas van del 7% al 12% según el tipo de renta, y en la práctica se aplica por retención en la fuente: quien paga desde Uruguay retiene.
Si estás evaluando mudarte, conviene entender cómo se articula esto con la residencia fiscal, que tiene criterios propios y no se obtiene automáticamente por tener residencia legal.
IVA — el impuesto de todos los días
- Tasa básica: 22%. Es la general.
- Tasa mínima: 10%. Aplica a determinados bienes y servicios, principalmente bienes esenciales y medicamentos.
- Exportaciones: 0%. Están gravadas a tasa cero, lo que en los hechos significa que no pagan el impuesto y permiten recuperar el IVA de las compras.
- Hay además una lista de bienes y servicios exentos.
Un punto práctico: todas las entidades responsables de IRAE lo son también de IVA. Si tu empresa tributa IRAE, va a tener obligaciones de IVA.
Qué régimen te toca según tu figura
La carga tributaria no cambia entre sociedades, pero sí cambia para la empresa unipersonal, que según su facturación puede acceder a regímenes simplificados que no existen para las sociedades:
- Monotributo: aporte único que sustituye impuestos y aportes a la seguridad social, con un tope de 183.000 UI de ingresos en el ejercicio.
- Literal E: régimen simplificado con pago mensual fijo de IVA mínimo y sin liquidación de IRAE.
- Régimen general: IVA e IRAE con contabilidad formal.
Comparación completa de estructuras en tipos de empresas en Uruguay.
Incentivos y regímenes especiales
El mapa de tasas no cuenta la historia completa, porque Uruguay tiene un conjunto de regímenes que reducen o eliminan la carga tributaria en determinados casos:
- Régimen de promoción de inversiones: proyectos que se presentan y obtienen declaratoria promocional pueden acceder a exoneraciones de IRAE e Impuesto al Patrimonio, en función de indicadores como empleo generado, exportaciones o descentralización.
- Zonas francas: régimen con exoneración de tributos nacionales para las actividades desarrolladas dentro de ellas, con requisitos y contrapartidas específicas.
- Exportaciones: gravadas a tasa cero de IVA, con derecho a recuperar el IVA de las compras.
- Software y servicios asociados: existen exoneraciones específicas sujetas a condiciones.
Ninguno de estos regímenes es automático: todos requieren cumplir requisitos y, en varios casos, presentar y obtener aprobación previa. Vale la pena evaluarlos antes de estructurar una operación, no después.
Convenios para evitar la doble imposición
Uruguay tiene una red de convenios firmados con distintos países. Su relevancia práctica es concreta: fuera de esos convenios no hay crédito por impuestos pagados en el exterior. Si tenés rentas o estructuras en más de una jurisdicción, verificar si existe convenio con ese país es de las primeras cosas a chequear.
Obligaciones formales
Además de pagar, hay que cumplir. Los puntos que más suelen sorprender a quien llega:
- Facturación electrónica. El régimen de comprobantes fiscales electrónicos es obligatorio para el universo de contribuyentes, lo que implica contratar un proveedor habilitado o un sistema que emita en el formato requerido.
- Declaraciones juradas periódicas según el impuesto y el régimen.
- Anticipos mensuales de IRAE e IVA.
- Retenciones: en muchas operaciones —pagos al exterior, honorarios, arrendamientos— quien paga debe retener y verter el impuesto.
Esta capa administrativa es la que suele definir si necesitás un contador desde el día uno o podés arrancar sin él, y varía mucho según el régimen que te toque.
Otros tributos a tener presentes
- IMESI: impuesto específico al consumo de determinados productos, como combustibles, tabaco y bebidas alcohólicas. La tasa varía por producto.
- ITP: Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales, 2% para el comprador y 2% para el vendedor en compraventas de inmuebles, y 3% o 4% en sucesiones según el vínculo.
- Aportes al BPS: contribuciones patronales y personales sobre las remuneraciones, que no son un impuesto pero pesan igual en el costo laboral.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto es el IRAE en Uruguay?
25% sobre la renta neta de las actividades económicas.
¿A cuánto está el IVA en Uruguay?
La tasa básica es 22% y la mínima 10%, aplicable a determinados bienes y servicios. Las exportaciones están gravadas al 0%.
¿Uruguay grava las rentas del exterior?
El sistema opera principalmente bajo el principio de territorialidad: en general se gravan las rentas de fuente uruguaya. Hay excepciones y matices según el tipo de renta, y no hay crédito por impuestos pagados afuera salvo que exista convenio de doble imposición.
¿Qué impuestos paga una empresa en Uruguay?
Principalmente IRAE al 25%, IVA sobre las operaciones gravadas e Impuesto al Patrimonio al 1,5% cuando corresponde, más los aportes patronales al BPS.
¿Pagan lo mismo una SA, una SRL y una SAS?
Sí. La figura societaria no cambia sustancialmente la carga tributaria. La diferencia está en la responsabilidad y en las formalidades.
¿Cómo tributa un no residente?
Por IRNR sobre sus rentas de fuente uruguaya, a tasas del 7% al 12% según el tipo de renta, generalmente por retención en la fuente.
¿El IRPF es progresivo?
Depende de la categoría: las rentas de capital tributan a tasas proporcionales del 7% al 12%, y las de trabajo a tasas progresivas que llegan hasta el 36%.
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